Нещодавно Державна податкова адміністрація України провела сеанс „прямої” телефонної лінії з питань складання та подання податкової звітності в електронному вигляді за участю заступника Голови ДПА України Василя Регурецького та директора Департаменту інформаційно-аналітичного забезпечення процесів оподаткування ДПА України Сергія Шевченка

   Пропонуємо вашій увазі відповіді на запитання, поставлені під час «прямої» телефонної лінії.

   Для укладання Договору про визнання електронних документів слід звернутися до державної податкової інспекції за місцем реєстрації платника податків, де можна також отримати безкоштовне програмне забезпечення для формування податкової звітності в електронному вигляді. Що повинен мати платник податків для подання податкових документів до органів ДПС в електронному вигляді?

   Для подання податкових документів до органів ДПС в електронному вигляді платник податків повинен мати:

   спеціалізоване програмне забезпечення для формування податкових документів в електронному вигляді у затвердженому форматі (стандарті); 

   доступ до мережі Інтернет і можливість відправлення/приймання електронних повідомлень електрон¬ною поштою;

   засіб криптографічного захисту інформації (КЗІ) (сумісний за форматами даних із засобами КЗІ, що використовуються в органах ДПС);

   чинні посилені сертифікати відкритих ключів, сформованих акредитованим центром сертифікації ключів для платника податків та уповноважених посадових осіб платника податків, підписи яких є обов’язковими для податкової звітності у паперовій формі.

   Хто повинен підписувати податкову звітність в електронному вигляді?

   Після підготовки платником податків податкового документа в електронному вигляді на нього накладаються електронні цифрові підписи (ЕЦП) посадових осіб платника податків у такому порядку: першим — ЕЦП головного бухгалтера (бухгалтера), другим — ЕЦП керівника (директора), третім — ЕЦП, що є аналогом відбитка печатки платника податків.

   За відсутності у платника податків посади бухгалтера ЕЦП посадових осіб платника податків накладаються у такому порядку: першим — ЕЦП керівника (директора), другим — ЕЦП, що є аналогом відбитку печатки платника податків.

   Платником податків — фізичною особою — суб’єктом підприємницької діяльності ЕЦП накладаються у такому порядку: першим — ЕЦП платника податків — фізичної особи, другим — ЕЦП, що є аналогом відбитка печатки платника податків (за наявності).

   Яка дата вважається датою надання податкової звітності, поданої в електронному вигляді?

   Датою та часом надання податкового документа в електронному вигляді до органів ДПС є дата та час, зафіксовані у першій квитанції.

   Якщо платник податків надіслав декілька примірників звітів, то який з них вважається чинним?

   Якщо платник податків надіслав до органів ДПС кілька примірників одного податкового документа (у разі виправлення, неотримання першої квитанції тощо), то оригіналом вважається електронний документ, надісланий до органів ДПС останнім до закінчення граничного терміну, встановленого законодавством для подання податкової звітності, за умови, що його було сформовано правильно, прийнято до бази даних ДПС та платнику податків надійшла про це друга квитанція. Це не стосується звітів, які можуть дублюватися в межах звітного періоду.

   Чи можуть податкові органи на місцях зобов’язати платників податків подавати в електронному вигляді податкову звітність та реєстри отриманих та виданих податкових накладних? Чи є це добровільною справою для платників податків?

   Звертаємо вашу увагу на те, що відповідно до абзацу третього пп. «з» пп. 4.4.2 п. 4.4 ст. 4 Закону України від 21.12.2000 р. № 2181-ІІІ «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» (далі — Закон № 2181-ІІІ) податкова звітність може бути надана за добровільним рішенням платника податків податковому органу в електронній формі за умови реєстрації електронного підпису підзвітних осіб. 

   Податкові органи надають можливість платникам податків, а не зобов’язують їх, надсилати податкову звітність та реєстри отриманих та виданих податкових накладних в електронному вигляді. Якщо платник не має можливості або бажання надсилати звітність в електронному вигляді, він може подавати її до органів ДПС на паперовому носії. 

    Чи потрібно подавати звітність на паперовому носії, якщо її вже надіслано в електронному вигляді?

   Ні, не потрібно. Платник податків не зобов’язаний подавати податкову звітність до ДПІ на паперовому носії, у разі якщо її було надіслано до ДПІ в електронному вигляді засобами телекомунікаційного зв’язку з використанням ЕЦП.

   Якщо керівництво підприємства змінюється, які дії повинно здійснити підприємство, що подає звітність в електронному вигляді?

   У додатку 2 до договору про забезпечення електронного документообігу з ДПІ засобами телекомунікаційного зв’язку зазначаються анкетні дані платника податку, зокрема дані керівника та бухгалтера підприємства. Крім того, до ДПІ надаються особисті відкриті ключі на магнітному носії та у роздрукованому вигляді. Якщо на підприємстві змінюються будь-які дані, внесені до додатка 2, у тому числі дані про директора чи бухгалтера, то протягом трьох робочих днів після таких змін слід повідомити ДПІ й надати нові відкриті ключі електронного підпису та інформацію до акредитованого центру сертифікації ключів про блокування засобів ЕЦП попереднього керівництва.

   Коли можливо подати податкову звітність, якщо останній день строку подання податкової звітності припадає на вихідний або святковий день?

   Відповідно до вимог Закону №2181-ІІІ якщо останній день строку подання податкової декларації припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається наступний за вихідним або святковим операційний (банківській) день.

   Чи можна податкові документи надсилати після 19 години?

   Ні, не можна. Платник податків самостійно визначає кінцевий термін відправлення податкових документів в електронному вигляді з урахуванням часу, необхідного на своєчасну доставку документів до ДПІ у випадку можливого пошкодження телекомунікаційного зв’язку або при ненадходженні квитанції про прийняття податкових документів в електронному вигляді. Звітність, отримана ДПІ в паперовому або електронному вигляді пізніше граничного терміну, вважається поданою з порушенням терміну. 

   Органи ДПС приймають податкову звітність з 9 год 00 хв. до 18 год 00 хв. щодня, крім вихідних, святкових і неробочих днів.

   Чи має право платник податків повторно передати податкові документи в електронному вигляді, якщо квитанція про прийняття звітності до нього не дійшла?

   Так, платник податків має право повторно передавати податкові документи в електронному вигляді засобами телекомунікаційного зв’язку у разі неотримання першої квитанції від органу ДПС або при надходженні другої квитанції про неприйняття податкових документів в електронному вигляді.

   Який штраф сплачує платник податків, якщо податкову звітність не подано в строки, визначені законодавством?

   Відповідно до вимог Закону № 2181-ІІІ платник податків, який не подає податкову декларацію у строки, визначені законодавством, сплачує штраф у розмірі 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожне таке неподання або її затримку.

   Які акредитовані центри сертифікації ключів (ЦСК) включено до системи подання податкових документів в електронному вигляді? 

   1. Закрите акціонерне товариство «Інфраструктура відкритих ключів».

   2. Товариство з обмеженою відповідальністю «Український сертифікаційний центр».

   3. Товариство з обмеженою відповідальністю «Арт-мастер».

   4. Державне підприємство «Українські спеціальні системи».

   5. Науково-виробнича фірма «Українські національні інформаційні системи».

   На сьогодні з усіма акредитованими ЦСК ДПА України укладено договори про співпрацю, а перелік акредитованих ЦСК, з якими вже можна працювати, оприлюднено на сайті ДПА України.

   Скільки існує операторів електронної звітності?

   ДПА України укладено договори з ТОВ «Ефективні інформаційні системи» та ТОВ «Оператор електронної реєстрації та звітності» про забезпечення передачі електронної звітності. Крім того, до ДПА України надійшли заявки ще від двох організацій про надання платникам податків послуг оператора електронної звітності, які перебувають на розгляді.

   Чи є послуги з приймання електронної звітності платними?

   ДПА України є органом виконавчої влади, який надає послуги з приймання та обробки електронної податкової звітності на безоплатній основі. Щодо плати за реєстрацію в системах операторів електронної звітності, то це питання належить до компетенції операторів електронної звітності й базується на договірних засадах із замовниками цих послуг.

   Що є підтвердженням прийняття електронної податкової звітності?

   Коли органи ДПС одержують від платника податків податковий документ в електронному вигляді, вони проводять його розшифрування, перевірку ЕЦП, перевірку відповідності електронного документа затвердженому формату (стандарту).

   Платнику податків надсилаються:

   перша квитанція, яка є підтвердженням платнику податків передачі його податкових документів в електронному вигляді до органу ДПС засобами телекомунікаційного зв’язку;

   підтвердженням платнику податків прийняття його податкових документів до бази даних ДПС є друга квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі, в якій визначаються реквізити прийнятого податкового документа в електронній формі, відповідність податкового документа в електронній формі затвердженому формату (стандарту) електронного документа, результати перевірки ЕЦП, інформація про платника податків, дата та час приймання, реєстраційний номер, податковий період, за який подається податкова звітність, та дані про відправника квитанції. На цю квитанцію накладається ЕЦП органу ДПС, здійснюється її шифрування та надсилання платнику податків засобами телекомунікаційного зв’язку. 

   Якщо надіслані податкові документи сформовано з помилкою, то платнику податків надсилається друга квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі про неприйняття податкових документів в електронному вигляді із зазначенням причин. На цю квитанцію накладається ЕЦП органу ДПС, здійснюється її шифрування та надсилання платнику податків засобами телекомунікаційного зв’язку.

   При цьому датою та часом надання податкового документа в електронному вигляді до органів ДПС є дата та час, зафіксовані у першій квитанції.