Питання від 11-7-2011

 

Категорія: Запитання-Відповідь

Чи оподатковується податком на доходи фізичних осіб допомога по вагітності та пологах?

З 1 січня 2011 року оподаткування доходів, отриманих фізичними особами податком на доходи визначається Розділом ІУ Податкового кодексу України.

Згідно з підпунктом 165.1.1 статті 165 Податкового кодексу України, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються  такі доходи,  як сума державної та соціальної матеріальної допомоги, державної допомоги у вигляді адресних виплат та надання соціальних і реабілітаційних послуг відповідно до закону, житлових та інших субсидій або дотацій, компенсацій (включаючи грошові компенсації інвалідам, на дітей-інвалідів при реалізації індивідуальних програм реабілітації інвалідів), винагород і страхових виплат, які отримує платник податку з бюджетів та фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування та у формі фінансової допомоги інвалідам з Фонду соціального захисту інвалідів згідно із законом. 

Вищеназвані положення  не поширюються на виплату заробітної плати, грошової (вихідної) допомоги при виході на пенсію (у відставку) та виплату, пов'язану з тимчасовою втратою працездатності.

Положеннями Закону  України, від 18.01.2001, № 2240-III «Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням» (із змінами та доповненнями) передбачено, що за загальнообов'язковим державним соціальним страхуванням у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням, надаються, зокрема,  такі види матеріального забезпечення та соціальних послуг, як   допомога по тимчасовій непрацездатності (включаючи догляд за хворою дитиною) та   допомога по вагітності та пологах.

Як зазначено у статті 35 названого Закону, допомога по тимчасовій непрацездатності надається застрахованій особі у формі матеріального забезпечення, яке повністю або частково компенсує втрату заробітної плати (доходу), у разі настання в неї одного з таких страхових випадків, зокрема,  тимчасової непрацездатності внаслідок захворювання або травми, не пов'язаної з нещасним випадком на виробництві,  необхідності догляду за хворою дитиною та інших.

Відповідно  до статті 38  названого Закону, допомога по вагітності та пологах надається застрахованій особі у формі матеріального забезпечення, яке компенсує втрату заробітної плати (доходу) за період відпустки у зв'язку з вагітністю та пологами.

Виходячи з наведених норм   названого Закону,  допомога по вагітності та пологах  не є допомога по тимчасовій непрацездатності, а  надається  як допомога   на період відпустки з вагітністю та пологами.

Таким чином  сума допомоги по вагітності та пологам, яка виплачується з фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування не підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб  відповідно до   підпункту 165.1.1 статті 165 Податкового кодексу України.

Роз'яснення щодо невключення до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку сум, виплачуваних у вигляді допомоги по вагітності та пологах надане листом  Комітету Верховної Ради України з питань податкової та митної політики  від 23.02.2011 р. N 04-27/108.

---