Діалог з платниками податків

 

Категорія: Новини СДПІ

Днями в Спеціалізованій ДПІ по роботі з великими платниками податків у м. Запоріжжі відбулася Інтернет-конференція заступника голови ДПА в Запорізькій області -начальника СДПІ по роботі з великими платникам податків у м. Запоріжжі Наталії Олексіївни Говтвян. Протягом кількох годин платники податків ставили питання щодо застосування норм податкового законодавства в умовах дії Податкового кодексу України. Пропонуємо вашій увазі стислу стенограму спілкування Наталії Олексіївни з учасниками Інтернет-конференції.

Добрий день. Прошу надати відповідь на таке запитання:

Чи має право підприємство подати уточнюючий розрахунок за період, що вже був перевірений податковою інспекцією?

В умовах дії Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI (із змінами і доповненнями) (далі – Податковий кодекс) таке право у платника податку є, але ці дії матимуть певні наслідки. Так, відповідно до п. 50.3 ст. 50 Податкового кодексу у разі, якщо платник податків подає уточнюючий розрахунок до податкової декларації, поданої за період, що перевірявся, відповідний контролюючий орган має право на проведення позапланової перевірки платника податків за відповідний період. Згідно з пп. 78.1.3 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу документальна позапланова виїзна перевірка здійснюється за наявності такої обставини, коли платником податків подано органу державної податкової служби уточнюючий розрахунок з відповідного податку за період, який перевірявся органом державної податкової служби.

 В який термін ми маємо чекати відповідь (податкову консультацію) на наше запитання щодо застосування Податкового кодексу?

Відповідно до пп. 14.1.172 ст. 14 Податкового кодексу  податкова консультація - допомога контролюючого органу конкретному платнику податків стосовно практичного використання конкретної норми закону або нормативно-правового акта з питань адміністрування податків чи зборів, контроль за справлянням яких покладено на такий контролюючий орган. За зверненням платників податків контролюючі органи безоплатно надають консультації з питань практичного застосування окремих норм податкового законодавства (п. 52.1 ст. 52 Податкового кодексу). Податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Податкового кодексу).  Консультації надаються органом державної податкової служби або митним органом, в якому платник податків перебуває на обліку, або вищим органом державної податкової служби або вищим митним органом, якому такий орган адміністративно підпорядкований, а також центральним органом державної податкової служби або спеціально уповноваженим центральним органом виконавчої влади в галузі митної справи (п. 52.4 ст. 52 Податкового кодексу). Контролюючі органи мають право надавати консультації виключно з тих питань, що належать до їх повноважень (п. 52.5 ст. 52 Податкового кодексу). Податкова консультація за зверненням платників податків надається у терміни, установлені Законом України від 2 жовтня 1996 року N 393/96-ВР "Про звернення громадян" (із змінами і доповненнями) (далі - Закон N 393). Згідно із ст. 20 Закону N 393 звернення громадян розглядаються і вирішуються у термін не більше одного місяця від дня їх надходження, а ті, які не потребують додаткового вивчення, - невідкладно, але не пізніше п'ятнадцяти днів від дня їх отримання. Якщо в місячний термін вирішити порушені у зверненні питання неможливо, керівник відповідного органу, підприємства, установи, організації або його заступник встановлюють необхідний термін для його розгляду, про що повідомляється особі, яка подала звернення. При цьому загальний термін вирішення питань, порушених у зверненні, не може перевищувати сорока п'яти днів.

 На сьогоднішній день майже втратив чинність Декрет «Про прибутковий податок з громадян», яким був встановлений термін неоподатковуваний мінімум доходів громадян. Але і зараз це поняття ще інколи використовується. Чи слід використовувати його і тепер, коли діє Податковий кодекс і відсутнє звільнення від оподаткування 17 гривень?   

Термін «неоподатковуваний мінімум доходів громадян» застосовується і в умовах дії Податкового кодексу. Відповідно до пункту 5 підрозділу 1 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу, якщо норми інших законів містять посилання на неоподатковуваний мінімум доходів громадян, то для цілей їх застосування використовується сума в розмірі 17 гривень, крім норм адміністративного та кримінального законодавства в частині кваліфікації злочинів або правопорушень, для яких сума неоподатковуваного мінімуму встановлюється на рівні податкової соціальної пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 розділу IV Податкового кодексу для відповідного року (для 2011 року – 470,5 грн.) .

 Чи дозволяється з 1 січня п.р. розміщувати в торгових точках копії торгових патентів замість оригіналів?

Відповідно до пп. 267.6.3 п. 267.6 ст. 267 розділу XII Податкового кодексу для запобігання пошкодженню торгового патенту (вигорання на сонці, псування внаслідок затікання дощової води, псування сторонніми особами тощо) дозволяється розміщувати нотаріально засвідчені копії торгових патентів у визначених цією частиною місцях. При цьому оригінал такого патенту повинен зберігатися у відповідальної особи суб'єкта господарювання або відповідальної особи відокремленого підрозділу, яка зобов'язана надавати його для огляду уповноваженим законом особам.

  Яким чином сплачується земельний податок при переході права власності на земельну ділянку від одного громадянина до іншого, якщо датою такого переходу є 4 липня 2011р.?

Відповідно до п. 287.1 ст. 287 Податкового кодексу України власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою. У разі припинення права власності або права користування земельною ділянкою плата за землю сплачується за фактичний період перебування землі у власності або користуванні у поточному році. Разом з цим, п. 286.5 ст. 286 Податкового кодексу  передбачена спеціальна норма щодо дати набуття або припинення обов'язку по сплаті земельного податку для фізичних осіб. Зокрема, нарахування фізичним особам сум податку проводиться органами державної податкової служби, які видають платникові до 1 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку за встановленою формою. У разі переходу права власності на земельну ділянку від одного власника до іншого протягом календарного року податок сплачується попереднім власником за період з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому він втратив право власності на зазначену земельну ділянку, а новим власником - починаючи з місяця, в якому у нового власника виникло право власності. У разі переходу права власності на земельну ділянку від одного власника до іншого протягом календарного року орган державної податкової служби надсилає податкове повідомлення-рішення новому власнику після отримання інформації про перехід права власності. Таким чином, у разі набуття фізичною особою протягом року права власності на земельну ділянку земельний податок за неї сплачується починаючи з місяця, в якому у такої фізичної особи виникло право власності у Вашому випадку – з липня п.р.

 За якою ставкою нараховується та сплачується авансовий внесок із податку на прибуток підприємств у разі нарахування (виплати) платником податку дивідендів на користь своїх акціонерів (власників)?

Підпунктом 153.3.2 п. 153.3 ст. 153 Податкового кодексу визначено, що крім випадків передбачених підпунктом 153.3.5 цього пункту, емітент корпоративних прав, який приймає рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам), нараховує та вносить до бюджету авансовий внесок із податку в розмірі ставки, встановленої пунктом 151.1 статті 151 Податкового кодексу, нарахованої на суму дивідендів, що фактично виплачуються, без зменшення суми такої виплати на суму такого податку. Зазначений авансовий внесок вноситься до бюджету до/або одночасно з виплатою дивідендів. Згідно з п. 151.1 ст. 151 Податкового кодексу основна ставка податку становить 16 відсотків. Положення зазначеного пункту застосовуються з урахуванням пункту 10 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу, відповідно до якого, встановлено ставку податку на прибуток підприємств: з 1 квітня 2011 року по 31 грудня 2011 року включно - 23 відсотки; з 1 січня 2012 року по 31 грудня 2012 року включно - 21 відсотки; з 1 січня 2013 року по 31 грудня 2013 року включно - 19 відсотків; з 1 січня 2014 - 16 відсотків. Випадки, коли авансовий внесок при виплаті дивідендів не справляється, наведено у підпункті 153.3.5 п.153.3 ст.153 Податкового кодексу.

---