Наталія ГОВТВЯН відповіла на питання платників податків

 

Категорія: Новини СДПІ

Я працював в „Мега-таксі” на своєму автомобілі. Піся місячної перерви в роботі (перебував у лікарні) був готовий приступити до роботи, але сьогодні мені відповіли, що мене знято з лінії і запропонували оформлювати документи на себе, як приватного підприємця, а потім продовжувати роботу. Що за документи потрібні і з чого починати взагалі? Яким документом це підтверджується?
Перш за все необхідно наголосити на тому, що ніхто не має права примусити вас стати підприємцем. Тому надання відповіді на ваше питання стосується тільки того випадку, коли ви самостійно прийняли рішення зареєструватися суб’єктом господарювання.
Необхідно також наголосити на тому, що це досить об’ємне питання і в форматі спілкування „питання – відповідь” важко торкнутися всіх його аспектів. Тому зупинимося на початкових кроках громадянина, який має намір стати приватним підприємцем.
По-перше, законодавством передбачено, що державна реєстрація юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців проводиться державним реєстратором виключно у виконавчому комітеті міської ради міста обласного значення або у районній, районній у містах Києві та Севастополі державній адміністрації за місцезнаходженням юридичної особи або за місцем проживання фізичної особи - підприємця. Якщо Ви - мешканець нашого міста, документи слід подавати до державної адміністрації того району, в якому Ви проживаєте. (Відповідно до Цивільного кодексу місцем проживання фізичної особи є житловий будинок, квартира, інше приміщення, придатне для проживання в ньому (гуртожиток, готель тощо), у відповідному населеному пункті, в якому фізична особа проживає постійно, переважно або тимчасово.)
Для проведення державної реєстрації фізична особа, яка має ідентифікаційний номер та намір стати підприємцем, подає державному реєстратору за місцем проживання такі документи:
заповнену реєстраційну картку на проведення державної реєстрації фізичної особи – підприємця; копію довідки про включення заявника до Державного реєстру фізичних осіб – платників податків та інших обов'язкових платежів; документ, що підтверджує внесення реєстраційного збору за проведення державної реєстрації фізичної особи – підприємця; нотаріально посвідчену письмову згоду батьків (усиновлювачів) або піклувальника, або органу опіки та піклування, якщо заявником є фізична особа, яка досягла шістнадцяти років і має бажання займатися підприємницькою діяльністю.
За відсутності підстав для відмови у проведенні державної реєстрації фізичної особи – підприємця державний реєстратор повинен внести до Єдиного державного реєстру запис про проведення державної реєстрації фізичної особи – підприємця на підставі відомостей реєстраційної картки на проведення державної реєстрації фізичної особи – підприємця.
Дата внесення до Єдиного державного реєстру запису про проведення державної реєстрації фізичної особи – підприємця є датою державної реєстрації фізичної особи – підприємця.
Свідоцтво про державну реєстрацію фізичної особи – підприємця повинно бути оформлено державним реєстратором і видано (надіслано рекомендованим листом) громадянину не пізніше наступного робочого дня від дати державної реєстрації фізичної особи – підприємця.
Крім того слід зазначити, що підприємець у встановлені законодавством терміни, повинен стати на облік у відповідних органах державної податкової служби, Пенсійного фонду України та фондів соціального страхування.
Окремо слід наголосити на важливості для підприємця питання щодо вибору системи оподаткування, а також на тому, що надання послуг з перевезення пасажирів і вантажів автомобільним транспортом підлягає ліцензуванню.
Більш детальні відповіді та роз’яснення Ви можете отримати, безпосередньо звернувшись до районної податкової інспекції за місцем проживання. Крім того, не дивлячись на те, що Спеціалізована ДПІ обслуговує виключно юридичних осіб – великих платників податків, за бажанням, Вам, як учаснику Інтернет-конференції, більш детальні роз’яснення також можуть бути надані у відділі масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян СДПІ по роботі з великими платниками податків у м. Запоріжжі (каб.104, пр.Леніна, 190а).


Будут ли приняты меры, если, обращаясь по телефону доверия налоговой службы по фактам грубейшего нарушения налогового законодательства, я не назову своей фамилии? Сохранится ли конфиденциальность личности, если я представлюсь?

По телефону доверия граждане могут добровольно сообщить о самых разных нарушениях, как со стороны предприятий и предпринимателей, так и работников налоговых органов. Человек, который звонит по телефону доверия, ничем не рискует, поскольку принимаются даже анонимные звонки, а польза от такого звонка существенная. Благодаря внимательности граждан были выявлены и предупреждены серьезные правонарушения. В случае, если информация, которая поступает от граждан, не относится к компетенции подразделения по борьбе с коррупцией, она передается в соответствующие органы для дальнейшей проверки.
Телефоны, по которым можно позвонить: 213-54-58 (Государственная налоговая администрация в Запорожской области, Запорожье), 8-044-272-24-89 (ГНА Украины, Киев)

Яка відповідальність передбачена за непроведення розахункових операцій через РРО?

Статтею 17 Закону України „Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” передбачено застосування фінансових санкцій у п'ятикратному розмірі вартості проданих товарів (наданих послуг), на які виявлено невідповідність, - у разі проведення розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів (наданих - послуг), у разі непроведення розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій, у разі нероздрукування відповідного розрахункового документа, що підтверджує виконання розрахункової операції. Крім того, за вищезазначені порушення передбачена адміністративна відповідальність посадових осіб у вигляді штрафів від 2 до 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (в залежності від виду порушення) (Кодекс про адміністративні правопорушення).

Підприємство отримало попередню платню за легковий автомобіль. Чи формується податкове зобов’язання?

Відповідно до пп. 7.3.1 Закону України «Про податок на додану вартість» датою виникнення податкових зобов'язань з поставки товарів (робіт, послуг) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
- або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають поставці, а у разі поставки товарів (робіт, послуг) за готівкові грошові кошти - дата їх оприбуткування в касі платника податку, а при відсутності такої - дата інкасації готівкових коштів у банківській установі, що обслуговує платника податку;
- або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) - дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку.
Таким чином, у разі продажу автомобіля, при отриманні попередньої оплати у підприємства виникає податкове зобов’язання з ПДВ за правилом першої події.

Чи можна віднести до податкового кредиту суми ПДВ, сплачені мобільному оператору, уразі, якщо розмови по мобільному обумовлені виробничою необхідністю?

Відповідно до пп. 7.4.1. Закону України «Про податок на додану вартість» податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку протягом такого звітного періоду у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.
Таким чином, при наявності належним чином оформленої податкової накладної, підприємство має право віднести до податкового кредиту суми ПДВ, сплачені в ціні придбаних послуг мобільного зв’язку, які використовуються в оподатковуваних операціях за наявності відповідних документів, які підтверджують зв'язок цих витрат з господарською діяльністю.

Виходячи із ситуації, яка склалась на даний час в економіці країни, підприємство тимчасово припинило використання деяких основних виробничих фондів, тобто законсервувало їх.
Яким нормативним актом регулюється порядок проведення такої консервації основних фондів?

На теперішній час діє Положення про порядок консервації основних виробничих фондів підприємств, затверджене Постановою Кабінету Міністрів України від 28.10.97р. № 1183 (із змінами і доповненнями). Це Положення визначає організаційні основи та встановлює єдиний порядок підготовки до консервації, проведення консервації та розконсервації основних виробничих фондів підприємств і обов'язкове для підприємств, які мають стратегічне значення для економіки і безпеки держави, а також засновані на державній власності.
Для інших підприємств це Положення має рекомендаційний характер.

Підприємство планує взяти в оренду легковий автомобіль, який буде використовувати в господарській діяльності і який належить одному з працівників. Яку суму орендної плати, в даному випадку, підприємство має право віднести до складу своїх валових витрат?

Відповідно до пп. 7.4.2 п.7.4 ст. 7 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств” (далі – Закон) витрати, понесені платником податку у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у пов’язаної особи визначаються виходячи із договірних цін, але не більших за звичайні ціни, що діяли на дату такого придбання.
Підпунктом 7.4.3 цього пункту Закону встановлено, що положення пп.7.4.2 також поширюються, зокрема, на операції з особами, які не є платниками податку на прибуток.
Тобто якщо договір оренди укладено з фізичною особою, то розмір орендної плати не повинен перевищувати звичайної ціни.
Термін „звичайна ціна” та методи її визначення наведено у п.1.20 ст.1 Закону. Згідно із зазначеним пунктом звичайною вважається ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо цим пунктом не встановлено інше.
Підпунктом 1.20.2 п.1.20 ст.1 Закону зазначено, що для визначення звичайної ціни товару (робіт, послуг) використовується інформація про укладені на момент продажу такого товару (роботи, послуги) договори з ідентичними (однорідними) товарами (роботами, послугами) у співставних умовах. Зокрема, враховуються такі умови договорів, як кількість (обсяг) товарів (наприклад, обсяг товарної партії), строки виконання зобов’язань, умови платежів, звичайних для такої операції, а також інші об’єктивні умови, що можуть вплинути на ціну. Співставними визнаються умови договорів на ринку ідентичних (у разі їх відсутності – однорідних) товарів (робіт, послуг), якщо відмінність між такими умовами суттєво не впливає на ціну, або може бути економічно обґрунтована. При цьому враховуються звичайні при укладанні угод між непов’язаними особами надбавки чи знижки до ціни.
Статтею 13 Указу Президента України „Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності” встановлено, що звичайні ціни на товари (роботи, послуги) для застосування їх у податкових або митних цілях встановлюються на підставі статистичної оцінки рівня цін реалізації таких товарів (робіт, послуг) на внутрішньому ринку України, яка проводиться уповноваженим державним органом у визначеному ним порядку. Отже, підприємство при укладанні договору оренди з фізичною особою має застосовувати середньостатистичні ціни, інформацію про які можна отримати в державних органах статистики. Зокрема, при проведенні операцій в межах окремої області можна скористатись статистичною інформацією щодо цін на товари (послуги) в регіоні, що є в розпорядженні обласних управлінь статистики.
Крім того, пп.1.20.51 п.1.20 ст.1 Закону передбачено, що у разі якщо звичайна ціна не може бути визначена з використанням норм попередніх підпунктів цього пункту, то для доказів обґрунтування її рівня застосовуються правила, визначені національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, а також національними стандартами з питань оцінки майна та майнових прав. Так, експертна оцінка автомобілів здійснюється відповідно до Методики товарознавчої експертизи та оцінки дорожніх транспортних засобів, затвердженої спільним наказом Міністерства юстиції України та Фонду державного майна України (від 24.11.200 р. № 142/5/2092 (зі змінами та доповненнями)).
Також інформацію про ціни на аналогічні товари (роботи, послуги) підприємство може отримати з прайс-листів, рекламних оголошень тощо.
Отже, щоб не допустити порушень чинного законодавства України у разі оренди легкового автомобіля у фізичної особи для здійснення господарської діяльності підприємству-орендарю слід укласти договір оренди, в якому воно самостійно, за домовленістю сторін, має визначити оптимальний розмір орендної плати з урахуванням норми про застосування, у цьому випадку, звичайної ціни.


Про процес модернізації податкової говорять вже давно, навіть запровадили подання документів в електронному вигляді. На сьогодні модернізація закінчилась, чи впроваджуються ще якісь кроки для більш якісного обслуговування платників податків?


- Один з кроків - створення інтегрованої автоматизованої інформаційної системи (ІАІС).
Вона надасть можливість за допомогою сучасних технологій вдосконалити процеси управління, збору, реєстрації, передачі, накопичення, пошуку, обробки, захисту, використання інформації.
Це забезпечить більш якісне обслуговування платників податків, зниження витрат праці та підвищення ефективності процесів операційної діяльності в органах державної податкової служби України.
Для забезпечення функціонування інтегрованої інформаційної системи державної податкової служби передбачено створення архітектури інтегрованої системи ДПС.
Створення єдиної моделі даних дозволить поєднати всі дані, які використовуються податковою службою. При цьому дані задовольнятимуть умовам: достовірності, повноті, несуперечливості, не надлишковості, актуальності та цілісності даних, легкості підтримки та управління даними, скороченню витрат за рахунок уникнення повторного введення даних.
Модель даних дозволить ефективно використовувати існуючу інформацію, що є дуже важливим, оскільки інформація в податковій службі є основним джерелом для прийняття рішень.

---