ПРОЕКТ
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
НАКАЗ
Про внесення змін до податкової
звітності з податку на додану вартість
Керуючись підпунктом 11.21 пункту 11 статті 11 Закону України „Про податок на додану вартість”, статтею 8 Закону України „Про державну податкову службу в Україні” та статтею 4 Закону України „Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”,
НАКАЗУЮ:
1. Затвердити для платників податку – сільськогосподарських підприємств усіх форм власності, на яких поширюється дія статті 81 Закону України „Про податок на додану вартість”, але не обрали спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського, лісового господарства та рибальства, та реалізують молоко, худобу, птицю, вовну власного виробництва, а також молочну продукцію та м’ясопродукти, вироблені у власних переробних цехах, форму податкової декларації з податку на додану вартість (спеціальну), що додається.
2. Унести зміни до форми додатку 5 до Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість, затвердженого наказом ДПА України від 30.05.97№166, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 09.07.97 за №250/2054 (у редакції наказу ДПА України від 15.06.05 №213), зі змінами, а саме:
у рядках 8.5 та 8.6 цифри „23.4” замінити на „23.3”.
3. Унести до форми податкової декларації з податку на додану вартість, затвердженої наказом ДПА України від 30.05.97 № 166 та зареєстрованої у Міністерстві юстиції України 09.07.97 за № 250/2054 (у редакції наказу ДПА України від 17.03.08 № 159, зі змінами внесеними наказом ДПА України від 28.04.09 №221) такі зміни:
3.1. Службове поле „Відмітка про одночасне подання податкової декларації (скороченої) за операціями, що стосуються спеціальних режимів оподаткування” викласти у такій редакції:
„Відмітка про одночасне подання податкової декларації:
скороченої (стаття 81 Закону)
переробного підприємства (пункт 11.21 Закону)
спеціальної (пункт 11.21 Закону)”;
3.2. У додатку 1 до податкової декларації з податку на додану вартість:
3.2.1. Службове поле 01 „Розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість” доповнити службовими полями 011 „Звітний”, 012 „Звітний новий”, 013 „Уточнюючий”;
3.2.2. Службове поле 02 „Звітний (податковий) період” доповнити службовим полем 02* „Звітний (податковий) період, за який виправляються помилки”.
3.3. У додатку 4 до податкової декларації з податку на додану вартість службове поле 01 „Заява про повернення суми бюджетного відшкодування” доповнити службовими полями 011 „Звітна”, 012 „Звітна нова”, 013 „Уточнююча”.
4. Унести такі зміни до форми додатку 1 до податкової декларації з податку на додану вартість (скороченої), затвердженої наказом ДПА України від 23.10.98 №499 та зареєстрованої у Міністерстві юстиції України 10.11.98 за №715/3155 (у редакції наказу ДПА України від 21.01.09 №8, зі змінами внесеними наказом ДПА України від 28.04 09 №221):
4.1. Службове поле 01 „Розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість (скороченої)” доповнити службовими полями 011 „Звітний”, 012 „Звітний новий”, 013 „Уточнюючий”;
4.2. Службове поле 02 „Звітний (податковий) період” доповнити службовим полем 02* „Звітний (податковий) період, за який виправляються помилки”.
5. Унести такі зміни до форми додатку 1 до податкової декларації з податку на додану вартість (переробного підприємства), затвердженої наказом ДПА України від 28.04.09 №221 та зареєстрованої у Міністерстві юстиції України 07.05.09 за №417/16433:
5.1. Службове поле 01 „Розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість (переробного підприємства)” доповнити службовими полями 011 „Звітний”, 012 „Звітний новий”, 013 „Уточнюючий”;
5.2. Службове поле 02 „Звітний (податковий) період” доповнити службовим полем 02* „Звітний (податковий) період, за який виправляються помилки”.
6. Унести зміни до Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість, затвердженого наказом ДПА України від 30.05.97№166, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 09.07.97 за №250/2054 (у редакції наказу ДПА України від 15.06.05 №213), зі змінами, а саме:
6.1. Пункт 1.2 доповнити абзацом шостим такого змісту:
„Платники податку – сільськогосподарські підприємства усіх форм власності, на яких поширюється дія статті 81 Закону, але не обрали спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського, лісового господарства та рибальства, та реалізують молоко, худобу, птицю, вовну власного виробництва, а також молочну продукцію та м’ясопродукти, вироблені у власних переробних цехах, подають податкову декларацію з податку на додану вартість (спеціальну), яка є невід'ємною частиною звітності за відповідний звітний період. До такої податкової декларації включаються лише ті операції, що визначені абзацом четвертим пункту 11.21 статті 11 Закону”;
6.2. Пункт 5.1 доповнити новими абзацами такого змісту:
„У податковій декларації з податку на додану вартість (спеціальній) відображаються лише операції, пов’язані з поставкою молока, худоби, птиці, вовни власного виробництва, а також молочної продукції та м’ясопродуктів, вироблених у власних переробних цехах.
У спеціальному полі для відміток рядка "ПВ" податкової декларації (спеціальної) проставляється питома вага вартості сільськогосподарських товарів (послуг) у вартості всіх товарів (послуг), поставлених протягом дванадцяти послідовних звітних періодів сукупно (%).
У спеціальному полі для відміток рядка "ПВН" податкової декларації (спеціальної) проставляється питома вага вартості сільськогосподарських товарів (послуг) у вартості всіх товарів (послуг), поставлених новоствореним сільськогосподарським підприємством за наслідками кожного звітного податкового періоду (%).
Розрахунок питомої ваги проводиться в додатку 3 до податкової декларації з податку на додану вартість (спеціальної)”;
6.3. Пункт 5.3.1 доповнити абзацом п’ятим такого змісту:
„У податковій декларації (спеціальній) відображаються операції, пов'язані з поставкою молока, худоби, птиці, вовни власного виробництва, а також молочної продукції та м’ясопродуктів, вироблених у власних переробних цехах відповідно до абзацу четвертого пункту 11.21 статті 11 Закону ”;
6.4. Пункт 5.5 доповнити абзацом четвертим такого змісту:
„У податковій декларації з податку на додану вартість (спеціальній) рядки 6, 7 не заповнюються, оскільки податкові зобов’язання, які виникають при імпорті товарів та послуг, які отримані від нерезидента на митній території України, не відносяться до зобов'язань, пов’язаних з поставкою сільськогосподарськими підприємствами молока, худоби, птиці, вовни власного виробництва, а також молочної продукції та м’ясопродуктів, вироблених у власних переробних цехах”;
6.5. Пункт 5.6 доповнити абзацом сьомим такого змісту:
„У податковій декларації з податку на додану вартість (спеціальній) рядок 8.2 не заповнюється, оскільки податкові зобов'язання, які виникають при імпорті товарів, не відносяться до зобов’язань, пов'язаних з поставкою сільськогосподарськими підприємствами молока, худоби, птиці, вовни власного виробництва, а також молочної продукції та м’ясопродуктів, вироблених у власних переробних цехах”;
6.6. Абзаци сьомий та восьмий пункту 5.6 вважати абзацами восьмим та дев’ятим пункту 5.6;
6.7. Пункт 5.7 доповнити підпунктом 5.7.3 такого змісту:
„ 5.7.3. У податковій декларації (спеціальній) відповідно до абзацу четвертого пункту 11.21 статті 11 Закону відображаються:
а) товари (послуги), які придбаваються сільськогосподарським підприємством для їх використання у виробництві молока, худоби, птиці, вовни, а також молочної продукції та м’ясопродуктів, вироблених у власних переробних цехах.
У разі, якщо товари (послуги), основні фонди, виготовлені та/або придбані, використовуються сільськогосподарським підприємством частково для виробництва молока, худоби, птиці, вовни, а також молочної продукції та м’ясопродуктів у власних переробних цехах, а частково для інших товарів (послуг), то сума сплаченого (нарахованого) податкового кредиту розподіляється виходячи з частки використання таких товарів (послуг), основних фондів в операціях такого виробництва та відповідно в інших операціях.
Указаний розподіл відбувається у тому періоді, у якому здійснювалось відповідне виготовлення та/або придбання, а розподілені суми включаються до значень рядків 10, 12, 13 та довідково відображаються у рядках 101, 121, 131 податкової декларації (спеціальної);
б) послуги, супутні поставці молока, худоби, птиці, вовни, а також молочної продукції та м’ясопродуктів, вироблених у власних переробних цехах безпосередньо платником податку”;
6.8. Розділ 5 доповнити пунктом 5.15 такого змісту:
„5.15. Розділ III "Розрахунки за звітний період" податкової декларації з податку на додану вартість (спеціальної).
5.15.1. Відмінність у заповненні цього розділу в порівнянні з податковою декларацією з податку на додану вартість:
1) відсутня відмітка платника про проведення відшкодування;
2) замість рядків 18 - 28 уведено нові рядки:
18. Різниця між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту з ПДВ поточного звітного податкового періоду (рядок 9 - рядок 17):
18.1 сума ПДВ, яка в поточному звітному періоді підлягає нарахуванню (позитивне значення суми рядка 18);
18.2 сума ПДВ, яка зменшує нарахування наступних звітних періодів (від'ємне значення суми рядка 18).
19. Сума ПДВ минулого звітного періоду, яка в поточному звітному періоді зменшує суму податку (рядок 19.1 + рядок 19.2).
20. Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню в особовому рахунку платника та залишається у розпорядженні сільськогосподарського підприємства (п. 11.21 ст. 11 Закону);
21. Сума ПДВ, яка в наступному звітному періоді зменшує суму податку, що залишається у розпорядженні платника.
Значення рядка 21 переноситься платником до рядка 19.1 податкової декларації (спеціальної) наступного звітного періоду”.
7. Затвердити додаток 7 „Уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з податку на додану вартість у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок (до декларації з податку на додану вартість (спеціальної))” до Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість, що додається.
8. Департаменту адміністрування податку на додану вартість (Лапшин Ю.В.) подати цей наказ до Міністерства юстиції України на державну реєстрацію.
9. Департаменту масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян (Косарчук В.П.) довести цей наказ через засоби масової інформації та веб-сайт Державної податкової адміністрації України до відома платників податку.
10. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Любченка О.М.
|
Голова |
С.В. Буряк |